What Is a Family Limited Partnership (FLP) - Plusy i minusy
Chociaż te dwie zmiany podatkowe nie są ustalone, jedną rzeczą do rozważenia jest to, że podatek od nieruchomości powróci do 55% (z obecnych stawek 35%), a kwota, którą możesz wykluczyć z nieruchomości do celów podatkowych, zostać obniżona z 5,12 mln USD do stawki 1 mln USD w 2003 r. Gdy cenne dziedzictwo jest bogate w ziemię, ale lekkie w gotówkę, płacenie ponad połowy spadku jest większym obciążeniem, szczególnie jeśli musisz sprzedać nieruchomość, aby zapłacić podatki.
Jeśli jesteś właścicielem firmy, musisz zaplanować z wyprzedzeniem wszelkie potencjalne zdarzenia podatkowe. Reguła Buffetta może nigdy nie obowiązywać, ale podatki od nieruchomości nie znikną i istnieje duża szansa, że obniżki podatków Busha wygasną lub zostaną zmienione.
Ale jak zaplanować zmiany w kodeksie podatkowym, które jeszcze się nie wydarzyły - lub mogą nie zdarzyło się w ogóle? To proste: Skoncentruj się na instrumentach finansowych i podmiotach, które pozwolą Ci chronić swoje aktywa i łagodzić zmiany w kodeksie podatkowym. Jeśli masz firmę, w której uczestniczą członkowie rodziny, firmę lub aktywa, które chcesz zostawić swojej rodzinie, jednym z takich podmiotów jest rodzinna spółka komandytowa (FLP).
Co to jest spółka komandytowa?
Spółka komandytowa to umowa partnerska zawarta pomiędzy członkami rodziny aktywnie zaangażowanymi w handel lub działalność gospodarczą. Partnerstwo dzieli prawa do dochodu, uznania i kontroli pomiędzy członków rodziny, zgodnie z ogólnymi celami rodziny.
Rodzinny „biznes” wcale nie musi być biznesem w tradycyjnym tego słowa znaczeniu - aktywa takie jak nieruchomości lub inwestycje mogą być również w FLP, podobnie jak rodzinne gospodarstwo rolne, ranczo lub nieruchomości. Charakter FLP pozwala przenieść wartość aktywów na innych członków, zmniejszając w ten sposób wielkość majątku dla niektórych członków.
Rodzina, zgodnie z definicją do celów podatkowych, obejmuje tylko małżonka danej osoby, dzieci, przodków (w tym rodziców), potomków liniowych (wnuki) i wszelkie inne trusty ustanowione na rzecz tych osób. Na przykład świeżo poślubiony małżonek może być częścią związku, ale nie drugim kuzynem.
Najczęstszym sposobem zakładania FLP jest najpierw utworzenie spółki jawnej o ograniczonych interesach. Komplementariusz (lub partnerzy) przekazuje następnie udziały komandytowe dzieciom lub innym członkom rodziny, którzy są uprawnieni. Ktokolwiek posiada tytuł komplementariusza, sprawuje kontrolę nad przedsiębiorstwem lub aktywami, ale udział w spółce komandytowej pozwala dzieciom lub innym uprawnionym członkom rodziny na udział we własności.
Prawdopodobnie stąd narodziła się koncepcja nie mieszania rodziny z biznesem. Interesy biznesowe są dojrzałe do konfliktu rodzinnego. Dlaczego więc ktoś miałby tworzyć FLP i ryzykować rodzinne spory?
Zalety FLP
1. Planowanie nieruchomości jest proste, a oszczędności na podatku od nieruchomości są znaczne
FLP jest często stosowaną techniką przenoszenia obciążeń podatkowych z rodziców na dzieci jako narzędzie planowania majątku. Zainteresowania przeniesione na twoje dzieci, w tym wszelkie uznanie od czasu przeniesienia, unikają włączenia do twojego majątku, kiedy umrzesz. Do celów podatków od nieruchomości uwzględniono jedynie wartość prezentów podlegających opodatkowaniu w momencie ich przekazania do FLP.
Na przykład, jeśli wartość udziałów partnerskich zostanie wyceniona na 500 000 USD, ale w ciągu 20 lat wzrośnie do wartości 5 milionów USD, tylko 500 000 USD zostanie uwzględnione w spadku na potrzeby planowania majątku. Może to prowadzić do oszczędności podatku od nieruchomości.
2. Przeniesienie własności jest systematyczne
Jeżeli przedsiębiorstwo stanowi jednoosobową działalność gospodarczą w chwili śmierci właściciela, wartość przedsiębiorstwa jest uwzględniana w wartości nieruchomości. Jeśli zostanie ona utworzona jako korporacja, ponownie wartość udziałów w korporacji jest w pełni zgodna z wartością nieruchomości.
Jednak FLP pozwala właścicielowi na ustanowienie członków rodziny jako partnerów komandytowych i pozwala im z czasem przenosić interesy partnerskie. Powoduje to stopniowe, systematyczne przenoszenie własności. Wartość udziałów spółki nie jest uwzględniana w wartości majątku komplementariusza w chwili jego śmierci.
3. Istnieją znaczne korzyści z podatku dochodowego
Oprócz korzyści związanych z planowaniem nieruchomości, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością może prowadzić do znacznych oszczędności w podatku dochodowym. Uwzględniając dzieci jako partnerów i dzieląc się z nimi dochodami z partnerstwa, całkowite podatki rodzinne mogą zostać zmniejszone, ponieważ dzieci, jako partnerzy, są częścią firmy.
Na przykład większość małych firm w kraju jest utworzona jako korporacje z rozdziału S. Taka konfiguracja pozwala właścicielom przejmować zyski korporacji i przekazywać je właścicielom jako osobisty dochód - i to jest powód, dla którego wielu w Kongresie sprzeciwia się wyższym podatkom od progu dochodu wynoszącego 250 000 USD rocznie. Jeśli jednak zdecydujesz się założyć FLP, komplementariusz może dzielić dochód z dwójką swoich dzieci. Może zapłacić 75 000 USD, zmniejszając dochód do celów podatkowych do 150 000 USD, a nie 250 000 USD.
Istnieje jednak ważne zastrzeżenie: nie można przenieść dochodu na dzieci w wieku poniżej 14 lat. W dawnych czasach była to ulubiona taktyka bogatych i niesławnych. Bogaci ojcowie i wujkowie postawiliby pięciolatkę na liście płac i zapłacili mu 2 miliony dolarów. To jest nie-nie w dzisiejszym świecie. W przypadku każdego dziecka w wieku poniżej 14 lat wszelkie dochody powyżej 1600 USD będą opodatkowane według najwyższej krańcowej stawki jego rodziców.
Wady FLP
1. Dzieci mogą być narażone na odpowiedzialność z tytułu dużych zysków kapitałowych
Obdarowana właściwość ma nie otrzymują przyspieszone leczenie bazowe, które otrzymuje zapisana własność. Termin „podwyższone” odnosi się do wartości składnika aktywów, gdy osoba umiera i pozostawia ten składnik spadkobiercy. Na przykład wujek kupuje 1000 akcji Apple, gdy kosztuje to 50 USD za akcję. Umiera i pozostawia to swojej ulubionej siostrzenicy. Wartość akcji Apple i to, co siostrzenica zyskuje lub traci, opiera się na cenie rynkowej w dniu przejęcia własności, a nie na cenie zapłaconej przez wuja. Jest to ważne, ponieważ gdyby opierało się na tej drugiej kwocie, jej odpowiedzialność z tytułu zysków kapitałowych byłaby wysoka.
W przypadku FLP może tak nie być, a dzieci mogą być narażone na znaczną odpowiedzialność z tytułu zysków kapitałowych. Różni się to w zależności od rodzaju przenoszonej własności i tego, co się z nią stało. Zawsze najlepiej jest omówić z adwokatem potencjalne problemy związane z zyskami kapitałowymi - zawsze ważne jest, aby pamiętać, że nieruchomości we FLP nie mają takiej samej podwyższonej podstawy wartości, jak nieruchomości pozostawione spadkobiercom.
2. Komplementariusze mogą być zagrożeni
W przeciwieństwie do korporacji i trustów, komplementariusze nie są odizolowani od potencjalnych procesów sądowych, wyroków i konfiskat wierzycieli. Rodzice, jako komplementariusze, mają 100% kontroli nad aktywami i 100% odpowiedzialności za potencjalny proces. W takich przypadkach komplementariusze nie mają ochrony majątku.
3. Przeniesienie własności na dzieci poniżej 18 lat może być trudne
FLP nie są najlepszym podmiotem do przekazywania aktywów lub udziałów biznesowych członkom rodziny, którzy nie ukończyli 18. roku życia. Przede wszystkim interesy małoletniego musiałby posiadać rodzic lub opiekun. Po drugie, partnerzy muszą mieć możliwość odgrywania roli w codziennym zarządzaniu i działalności firmy. To sprawia, że zainteresowanie partnerstwem jest nieodpowiednie dla członków rodziny, którzy ukończyli 18 lat, ale są na studiach.
4. Aktywa pozabiznesowe mogą stać się dużymi zobowiązaniami podatkowymi
Jeśli FLP, który posiadasz lub stworzysz, jest przeznaczony wyłącznie do aktywów niehandlowych, takich jak nieruchomości lub inwestycyjne papiery wartościowe, musisz być ostrożny - możesz uznać FLP za firmę inwestycyjną. Może to spowodować zyski kapitałowe, a zatem straty poniesione w związku z przeniesieniem nieruchomości na spółkę osobową.
Na przykład dom na plaży należący do dziadka i babci zyskuje na wartości z 50 000 do 2 milionów dolarów. Jeśli FLP jest oznaczony jako spółka inwestycyjna, przeniesienie własności domu na plaży do FLP może przynieść zysk kapitałowy w wysokości nieco poniżej 2 milionów USD i rachunek podatkowy w wysokości około 300 000 USD. Jeśli masz tylko jeden rodzaj nieruchomości, wówczas inny rodzaj trustów lepiej nadaje się do uniknięcia dużych zobowiązań podatkowych.
Ostatnie słowo
Opisany właśnie scenariusz nie jest taki, który normalnie dzieje się na zasadach partnerstwa, ale może. Mimo to korzyści płynące z rodzinnej spółki komandytowej mogą być znaczące - ale tylko pod warunkiem prawidłowego skonfigurowania.
W przypadku strategii planowania wszelkiego rodzaju nieruchomości konieczne jest skorzystanie z usług pełnomocnika w połączeniu z doradcą finansowym. Porozmawiaj z więcej niż jednym. FLP są ulubionymi prawnikami, podczas gdy profesjonaliści inwestycyjni i CPA czasami lubią korzystać z innych narzędzi planowania nieruchomości, takich jak trusty, spółki z ograniczoną odpowiedzialnością lub spółki osobowe. Ustawienie FLP może kosztować od 5000 do 10 000 USD, a koszty bieżące po instalacji. Biorąc pod uwagę koszty, uzyskanie drugiej lub nawet trzeciej opinii w tej dziedzinie jest mądrym posunięciem, wartym dodatkowego wysiłku i czasu.
(kredyt na zdjęcie: Bigstock)
